一、促销赠品的会计处理规范
手机营业厅赠送手机等促销品时，需执行以下会计处理流程：
- 确认销售费用：借记「销售费用-促销费」科目，反映营销活动成本
- 结转库存商品：贷记「库存商品」科目，记录赠品出库
- 视同销售处理：按赠品公允价值贷记「主营业务收入」，同时计提销项税额
| 科目 | 借方 | 贷方 |
|---|---|---|
| 销售费用 | 565 | – |
| 主营业务收入 | – | 500 |
| 应交税费-增值税（销项） | – | 65 |
| 库存商品 | – | 400 |
二、促销赠品的税务处理要点
税务处理需重点关注三个税种：
- 增值税：无论自产或外购赠品，均需按公允价值计算销项税额
- 企业所得税：按视同销售确认收入，同时允许扣除对应成本
- 个人所得税：向个人客户赠送需代扣代缴20%偶然所得税
三、不同场景的账务处理方案
根据赠品来源区分处理方式：
- 自产手机赠送
- 需同时确认收入与成本，按销售价计提销项税
- 外购赠品发放
- 直接计入营业费用，按采购价结转库存
- 买一赠一活动
- 需对主商品与赠品收入进行分摊确认
四、常见账务处理误区解析
实践中需规避的三大错误：
- 误将无偿赠送按成本价入账，未履行视同销售义务
- 遗漏个人所得税代扣义务导致税务风险
- 捆绑销售未合理分摊收入，造成重复计税
促销赠品账务处理应遵循「业务实质重于形式」原则，严格执行视同销售规定，同时注意区分自产与外购商品的税务处理差异。建议建立赠品管理台账，实现实物出入库与财务核算的联动监控。
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