一、增值税处理要点
营业厅赠送手机属于促销行为，需按照视同销售处理增值税。根据税法规定，无论手机是否单独计价，均需按公允价值或市场价计算销项税额。若采购手机时已取得增值税专用发票，其进项税额可依法抵扣。
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 销项税额 | 1,000÷1.13×13%=115.04元 |
| 进项税额 | 按采购发票金额计算 |
二、账务处理流程
- 采购手机：借记“库存商品”“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”
- 赠送手机：借记“销售费用”，贷记“主营业务收入”“应交税费-应交增值税（销项税额）”
- 结转成本：借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，实现收入与成本对冲
三、税务申报注意事项
- 增值税申报时，需在未开具发票栏填写视同销售金额及税额
- 企业所得税需按公允价值确认收入，同时允许扣除对应成本
- 向个人客户赠送时，需代扣代缴20%个人所得税
四、风险提示
未按规定视同销售可能面临补缴税款及滞纳金，逾期未代扣个税将按日加收0.05%滞纳金，并处0.5-3倍罚款。建议建立赠品台账，单独核算促销手机数量及价值。
促销送手机的税务处理需严格遵循视同销售原则，通过规范会计分录实现税会差异最小化。账务处理应同步匹配增值税、企业所得税及个人所得税申报要求，避免因申报错误引发税务风险。
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